Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учитывает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом установленных особенностей. При наличии хотя бы одного такого обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (абз.2 п.3 статьи 114 НК РФ).
ФНС приказом от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ утвердила особенности учета обстоятельств, смягчающих ответственность, к которым отнесены:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими (в т.ч. незначительность правонарушения; добровольное прекращение противоправного поведения; возмещение ущерба бюджетной системе; тяжелое имущественное положение).
Смягчающие ответственность обстоятельства учитываются налоговым органом при условии их документального подтверждения. Размер штрафа при выявлении одного такого обстоятельства уменьшается в 2 раза, двух - в 4 раза, трех - в 6 раз, четырех - в 8 раз, пяти - в 10 раз, за исключением отдельных случаев.